МНС России Письмом от 03.01.2002 N ВГ-6-02/1@ разъяснило, каким образом в I квартале 2002 г. уплачивать налог на прибыль организаций и как рассчитать объем выручки для определения возможности учета доходов и расходов в 2002 г. кассовым методом.
Не позднее
15 января 2002 г. организации, уплачивающие
ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 от суммы
авансового платежа за предыдущий квартал, должны
были произвести первый авансовый платеж. Федеральным законом от
31.12.2001 N 198-ФЗ было установлено, что ежемесячные
авансовые платежи уплачиваются в I квартале 2002 г. исходя из одной
трети суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за III квартал 2001 г.
МНС России дополнительно разъяснило, что:
1) размер ежемесячного
авансового платежа в I квартале 2002 г. равен
одной трети разницы сумм, отраженных по
строке 9 Расчетов (налоговых деклараций) налога от фактической прибыли за 9
месяцев 2001 г. и I полугодие 2001 г.;
2) суммы платежей распределяются по
различным бюджетам как по самой организации, так
и по обособленным подразделениям
организации в размере, причитавшемся к
уплате в III квартале
2001 г.;
3) если у
организации с октября 2001 г. появились новые
обособленные подразделения, то распределение
суммы авансового платежа по ним не производится;
4) если какие-либо обособленные
подразделения организации, по которым по итогам III
квартала 2001 г. распределялась сумма налога,
перестали существовать, то сумму налога
по этим подразделениям
необходимо уплатить по
месту нахождения организации;
5) организации, у
которых за предыдущие четыре квартала выручка от
реализации не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал,
не исчисляют и не уплачивают ежемесячные
авансовые
платежи. Однако при этом имеется в виду выручка, определенная
в соответствии со ст.249 НК РФ и учтенная для целей налогообложения
в 2001 г., то есть определенная
исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные товары (работы,
услуги), иное имущество либо имущественные права.
Кроме того,
МНС России разъяснило порядок определения
возможности учета доходов и расходов в 2002
г. по кассовому методу. Организация может применять в 2002 г.
кассовый метод, если в среднем выручка от реализации товаров (работ,
услуг) без учета НДС и налога с продаж,
учтенная для целей налогообложения в 2001 г., за
предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн руб.
Таким образом,
если организация в 2001 г. определяла выручку от реализации
продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по мере ее
оплаты, то для расчета лимита в 1 млн руб.
необходимо брать оплаченную выручку от реализации продукции (работ,
услуг), включая выручку от реализации основных средств,
нематериальных активов и прочего имущества.
Информация была впервые опубликована в журнале "Главная
книга", 2002, N 3